De 25 a 26 de março de 2025, as autoridades fiscais de Hubei, Shandong, Xangai e Zhejiang, na China, emitiram anúncios simultâneos dentro de 48 horas para realizar a verificação centralizada na declaração de renda no exterior de residentes na China. Em setembro de 2014, a China comprometeu-se formalmente a aplicar a norma de troca automática de informações sobre contas financeiras (troca automática de informações sobre contas financeiras) no âmbito da NCC e concluiu a primeira troca de informações com outros países (regiões) participantes na NCC em setembro de 2018, abrangendo dados fundamentais, como saldos de contas e rendimentos de investimento de países importantes, como o Reino Unido, a França, a Alemanha, a Suíça e Singapura, bem como paraísos fiscais tradicionais, como as Ilhas Caimão, as Ilhas Virgens Britânicas (BVI) e as Bermudas. Desta vez, as autoridades fiscais dos quatro lugares na China identificaram uma série de casos típicos, com o montante de recuperação variando de 127.200 yuans a 1.263.800 yuans, e adotaram o método de trabalho de cinco etapas de "solicitar e lembrar, solicitar retificação, entrevista e advertência, arquivamento e inspeção e exposição pública" para promover a retificação.
Análise do FinTax
Interpretação das características do anúncio
Esta auditoria fiscal apresenta duas características distintas. A primeira característica é que o âmbito de verificação dos rendimentos estrangeiros foi alargado para atingir a classe média. Diferente do foco anterior na supervisão da renda no exterior de indivíduos de alto patrimônio, a escala de ativos e o nível de renda dos contribuintes verificados desta vez pertencem à categoria de renda média alta, por exemplo, o valor do imposto suplementar no caso típico anunciado pelo departamento fiscal de Zhejiang é de 127.200 yuans, o que indica que as autoridades fiscais na China continental começaram a prestar atenção à renda no exterior de grupos de renda média.
A segunda característica é a colaboração complementar na área de verificação das autoridades fiscais de quatro regiões. Por um lado, o fluxo transfronteiriço de capital privado em Zhejiang, as transações financeiras offshore em Xangai, a tradicional indústria de manufatura em Shandong e a nova indústria de manufatura em Hubei cobrem, na verdade, os cenários principais de renda no exterior da classe média. Por outro lado, a publicação coordenada de anúncios de verificação por várias regiões pode significar uma diretriz unificada em um nível mais alto, além de indicar que a declaração voluntária de rendimentos no exterior por indivíduos gradualmente se tornará uma rigorosa verificação substancial por parte das autoridades fiscais sobre os rendimentos no exterior.
Como a China continental tributa a renda externa dos residentes?
No início de 2020, o Ministério das Finanças e a Administração Fiscal do Estado (MOF) e a Administração Fiscal do Estado (Comunicado MOF-SAT [2020] n.º 3, doravante designado por "Anúncio n.º 3") foram emitidos para clarificar melhor o tratamento fiscal e a administração da cobrança dos rendimentos no estrangeiro dos residentes chineses. Com base no princípio da tributação global, que se baseia na salvaguarda da soberania fiscal nacional e na consecução da justiça social, os requisitos para a tributação dos rendimentos estrangeiros dos residentes no continente chinês são aproximadamente os seguintes:
Do lado dos contribuintes, de acordo com a Lei do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares da República Popular da China, as seguintes condições, se satisfeitas, fazem com que um indivíduo seja considerado "residente fiscal na China": 1. Ter residência no território: refere-se a indivíduos que, devido a relações de registro, familiares ou de interesse econômico, residem habitualmente no território da China. Mesmo que trabalhem ou vivam no exterior por longos períodos, desde que não renunciem ao seu registro ou laços familiares, ainda podem ser considerados residentes. 2. Residência no território por mais de 183 dias: indivíduos que residirem no total 183 dias em um ano fiscal (de 1 de janeiro a 31 de dezembro), mesmo sem residência, também são considerados residentes.
No que diz respeito ao âmbito da renda tributável, os indivíduos residentes que obtêm rendimentos de dentro e fora da China devem declarar e pagar o imposto sobre o rendimento pessoal de acordo com a legislação fiscal chinesa. No entanto, se um indivíduo sem domicílio residir na China por um total de 183 dias em um ano fiscal, mas não tiver residido na China por um total de 183 dias em nenhum dos seis anos anteriores ou se a saída do país tiver sido superior a 30 dias em uma única ocasião, os rendimentos desse ano fiscal provenientes do exterior e pagos por entidades ou indivíduos estrangeiros estão isentos de imposto sobre o rendimento pessoal.
A tributação dos profissionais de Web3
O Anúncio nº 3 esclarece os tipos de rendimentos estrangeiros tributáveis, que podem ser divididos em rendimentos abrangentes (rendimentos de salários e salários, remuneração por serviços de trabalho, remuneração do autor, royalties), rendimentos empresariais e outros rendimentos (rendimentos de juros, dividendos, dividendos, transferência de propriedade, arrendamento de propriedade e rendimentos acessórios) derivados de fontes fora da China. No entanto, outros rendimentos classificados de indivíduos residentes provenientes de fontes fora da China não devem ser combinados com rendimentos nacionais e o imposto a pagar deve ser calculado separadamente.
O tratamento fiscal dos ativos criptográficos na China continental ainda apresenta muitos pontos de controvérsia. Abaixo, são apresentados apenas alguns cenários comuns como exemplo:
Para as atividades mineiras comerciais que continuem a operar no estrangeiro, as autoridades fiscais podem tratá-las como rendimentos de exploração e permitir deduções para custos necessários, como equipamento e eletricidade, que sejam proporcionais às suas características de investimento intensivo em capital e contínuo. No entanto, se o mineiro minera como pessoa física, a caracterização tributária está em um dilema: se for tratada como renda acidental, embora se encaixe nas características aleatórias da renda, a carga tributária é anormalmente alta devido à incapacidade de deduzir o custo; Se nos referirmos aos rendimentos da transferência de propriedade, e devido à falta de um valor de referência estável para criptoativos, é difícil verificar razoavelmente a parte do valor agregado, o que provavelmente levará a disputas de cálculo de impostos.
Outra situação comum é que, quando residentes do continente chinês obtêm ganhos através da negociação de ativos criptográficos, a determinação da substância comercial torna-se crucial. Se houver um local fixo, uma equipe contratada e transações contínuas, pode ser considerado rendimento de negócios. Os traders de alta frequência enfrentam o risco de serem classificados como rendimento de negócios, enquanto os investidores comuns geralmente pagam impostos apenas sobre a parte do aumento de valor, mas precisam fornecer comprovantes completos de custo para provar o valor original do ativo, a fim de evitar a dupla tributação e uma taxa de lucro estipulada excessivamente alta.
O que os profissionais de Web3 na China continental podem acompanhar?
Em resposta a declarações tardias ou ocultação deliberada de rendimentos estrangeiros, as autoridades fiscais chinesas estabeleceram um sistema de responsabilidade legal em camadas. De acordo com os artigos 32.º e 63.º da Lei da Administração da Cobrança de Impostos, os contribuintes que não apresentarem atempadamente ou fizerem falsas declarações resultarão em punição progressiva da cobrança de impostos, acumulação de taxas de mora, sanções administrativas e até sanções penais: a partir do dia seguinte ao termo do prazo legal de declaração, será aplicada diariamente uma multa de mora de 5/10.000 do imposto em atraso, resultando numa enorme pressão financeira; Para a evasão fiscal verificada, além de recuperar o valor total do imposto, será aplicada uma multa escalonada de 50% a 5 vezes o imposto devido de acordo com fatores como o grau de dolo subjetivo e a complexidade dos meios de ocultação; Se o montante envolvido atingir o nível para a propositura de uma ação penal, será transferido para as autoridades judiciárias para responsabilidade penal.
No contexto da transparência fiscal global e da atualização da tecnologia de regulamentação, as questões fiscais relacionadas à receita de ativos criptográficos transfronteiriços merecem mais atenção. Atualmente, as autoridades fiscais da China, por meio de meios como a troca de informações do CRS, já implementaram uma supervisão aprofundada de dados essenciais como saldos de contas no exterior e rendimentos de investimentos. Os profissionais de Web3 podem considerar declarar impostos de forma precisa, desde que realizem um planejamento fiscal razoável. Especialmente à luz dos casos divulgados recentemente, os custos de multas e juros de mora de pagamentos retroativos superam em muito os impostos inicialmente devidos. Especificamente, os profissionais de Web3 na China continental podem abordar a prevenção de riscos de duas maneiras: primeiro, podem, por conta própria ou com a ajuda de especialistas, revisar suas receitas no exterior anteriores, determinar se geraram renda tributável e tomar medidas corretivas; segundo, podem continuamente ajustar e atualizar seu planejamento fiscal, minimizando sua carga tributária enquanto cumprem as leis e regulamentos relevantes.
O conteúdo serve apenas de referência e não constitui uma solicitação ou oferta. Não é prestado qualquer aconselhamento em matéria de investimento, fiscal ou jurídica. Consulte a Declaração de exoneração de responsabilidade para obter mais informações sobre os riscos.
A China verifica simultaneamente as receitas no exterior em quatro regiões. Como devem os profissionais de Web3 reagir?
Autor: FinTax
Resumo de Notícias
De 25 a 26 de março de 2025, as autoridades fiscais de Hubei, Shandong, Xangai e Zhejiang, na China, emitiram anúncios simultâneos dentro de 48 horas para realizar a verificação centralizada na declaração de renda no exterior de residentes na China. Em setembro de 2014, a China comprometeu-se formalmente a aplicar a norma de troca automática de informações sobre contas financeiras (troca automática de informações sobre contas financeiras) no âmbito da NCC e concluiu a primeira troca de informações com outros países (regiões) participantes na NCC em setembro de 2018, abrangendo dados fundamentais, como saldos de contas e rendimentos de investimento de países importantes, como o Reino Unido, a França, a Alemanha, a Suíça e Singapura, bem como paraísos fiscais tradicionais, como as Ilhas Caimão, as Ilhas Virgens Britânicas (BVI) e as Bermudas. Desta vez, as autoridades fiscais dos quatro lugares na China identificaram uma série de casos típicos, com o montante de recuperação variando de 127.200 yuans a 1.263.800 yuans, e adotaram o método de trabalho de cinco etapas de "solicitar e lembrar, solicitar retificação, entrevista e advertência, arquivamento e inspeção e exposição pública" para promover a retificação.
Análise do FinTax
Esta auditoria fiscal apresenta duas características distintas. A primeira característica é que o âmbito de verificação dos rendimentos estrangeiros foi alargado para atingir a classe média. Diferente do foco anterior na supervisão da renda no exterior de indivíduos de alto patrimônio, a escala de ativos e o nível de renda dos contribuintes verificados desta vez pertencem à categoria de renda média alta, por exemplo, o valor do imposto suplementar no caso típico anunciado pelo departamento fiscal de Zhejiang é de 127.200 yuans, o que indica que as autoridades fiscais na China continental começaram a prestar atenção à renda no exterior de grupos de renda média.
A segunda característica é a colaboração complementar na área de verificação das autoridades fiscais de quatro regiões. Por um lado, o fluxo transfronteiriço de capital privado em Zhejiang, as transações financeiras offshore em Xangai, a tradicional indústria de manufatura em Shandong e a nova indústria de manufatura em Hubei cobrem, na verdade, os cenários principais de renda no exterior da classe média. Por outro lado, a publicação coordenada de anúncios de verificação por várias regiões pode significar uma diretriz unificada em um nível mais alto, além de indicar que a declaração voluntária de rendimentos no exterior por indivíduos gradualmente se tornará uma rigorosa verificação substancial por parte das autoridades fiscais sobre os rendimentos no exterior.
No início de 2020, o Ministério das Finanças e a Administração Fiscal do Estado (MOF) e a Administração Fiscal do Estado (Comunicado MOF-SAT [2020] n.º 3, doravante designado por "Anúncio n.º 3") foram emitidos para clarificar melhor o tratamento fiscal e a administração da cobrança dos rendimentos no estrangeiro dos residentes chineses. Com base no princípio da tributação global, que se baseia na salvaguarda da soberania fiscal nacional e na consecução da justiça social, os requisitos para a tributação dos rendimentos estrangeiros dos residentes no continente chinês são aproximadamente os seguintes:
Do lado dos contribuintes, de acordo com a Lei do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares da República Popular da China, as seguintes condições, se satisfeitas, fazem com que um indivíduo seja considerado "residente fiscal na China": 1. Ter residência no território: refere-se a indivíduos que, devido a relações de registro, familiares ou de interesse econômico, residem habitualmente no território da China. Mesmo que trabalhem ou vivam no exterior por longos períodos, desde que não renunciem ao seu registro ou laços familiares, ainda podem ser considerados residentes. 2. Residência no território por mais de 183 dias: indivíduos que residirem no total 183 dias em um ano fiscal (de 1 de janeiro a 31 de dezembro), mesmo sem residência, também são considerados residentes.
No que diz respeito ao âmbito da renda tributável, os indivíduos residentes que obtêm rendimentos de dentro e fora da China devem declarar e pagar o imposto sobre o rendimento pessoal de acordo com a legislação fiscal chinesa. No entanto, se um indivíduo sem domicílio residir na China por um total de 183 dias em um ano fiscal, mas não tiver residido na China por um total de 183 dias em nenhum dos seis anos anteriores ou se a saída do país tiver sido superior a 30 dias em uma única ocasião, os rendimentos desse ano fiscal provenientes do exterior e pagos por entidades ou indivíduos estrangeiros estão isentos de imposto sobre o rendimento pessoal.
O Anúncio nº 3 esclarece os tipos de rendimentos estrangeiros tributáveis, que podem ser divididos em rendimentos abrangentes (rendimentos de salários e salários, remuneração por serviços de trabalho, remuneração do autor, royalties), rendimentos empresariais e outros rendimentos (rendimentos de juros, dividendos, dividendos, transferência de propriedade, arrendamento de propriedade e rendimentos acessórios) derivados de fontes fora da China. No entanto, outros rendimentos classificados de indivíduos residentes provenientes de fontes fora da China não devem ser combinados com rendimentos nacionais e o imposto a pagar deve ser calculado separadamente.
O tratamento fiscal dos ativos criptográficos na China continental ainda apresenta muitos pontos de controvérsia. Abaixo, são apresentados apenas alguns cenários comuns como exemplo:
Para as atividades mineiras comerciais que continuem a operar no estrangeiro, as autoridades fiscais podem tratá-las como rendimentos de exploração e permitir deduções para custos necessários, como equipamento e eletricidade, que sejam proporcionais às suas características de investimento intensivo em capital e contínuo. No entanto, se o mineiro minera como pessoa física, a caracterização tributária está em um dilema: se for tratada como renda acidental, embora se encaixe nas características aleatórias da renda, a carga tributária é anormalmente alta devido à incapacidade de deduzir o custo; Se nos referirmos aos rendimentos da transferência de propriedade, e devido à falta de um valor de referência estável para criptoativos, é difícil verificar razoavelmente a parte do valor agregado, o que provavelmente levará a disputas de cálculo de impostos.
Outra situação comum é que, quando residentes do continente chinês obtêm ganhos através da negociação de ativos criptográficos, a determinação da substância comercial torna-se crucial. Se houver um local fixo, uma equipe contratada e transações contínuas, pode ser considerado rendimento de negócios. Os traders de alta frequência enfrentam o risco de serem classificados como rendimento de negócios, enquanto os investidores comuns geralmente pagam impostos apenas sobre a parte do aumento de valor, mas precisam fornecer comprovantes completos de custo para provar o valor original do ativo, a fim de evitar a dupla tributação e uma taxa de lucro estipulada excessivamente alta.
Em resposta a declarações tardias ou ocultação deliberada de rendimentos estrangeiros, as autoridades fiscais chinesas estabeleceram um sistema de responsabilidade legal em camadas. De acordo com os artigos 32.º e 63.º da Lei da Administração da Cobrança de Impostos, os contribuintes que não apresentarem atempadamente ou fizerem falsas declarações resultarão em punição progressiva da cobrança de impostos, acumulação de taxas de mora, sanções administrativas e até sanções penais: a partir do dia seguinte ao termo do prazo legal de declaração, será aplicada diariamente uma multa de mora de 5/10.000 do imposto em atraso, resultando numa enorme pressão financeira; Para a evasão fiscal verificada, além de recuperar o valor total do imposto, será aplicada uma multa escalonada de 50% a 5 vezes o imposto devido de acordo com fatores como o grau de dolo subjetivo e a complexidade dos meios de ocultação; Se o montante envolvido atingir o nível para a propositura de uma ação penal, será transferido para as autoridades judiciárias para responsabilidade penal.
No contexto da transparência fiscal global e da atualização da tecnologia de regulamentação, as questões fiscais relacionadas à receita de ativos criptográficos transfronteiriços merecem mais atenção. Atualmente, as autoridades fiscais da China, por meio de meios como a troca de informações do CRS, já implementaram uma supervisão aprofundada de dados essenciais como saldos de contas no exterior e rendimentos de investimentos. Os profissionais de Web3 podem considerar declarar impostos de forma precisa, desde que realizem um planejamento fiscal razoável. Especialmente à luz dos casos divulgados recentemente, os custos de multas e juros de mora de pagamentos retroativos superam em muito os impostos inicialmente devidos. Especificamente, os profissionais de Web3 na China continental podem abordar a prevenção de riscos de duas maneiras: primeiro, podem, por conta própria ou com a ajuda de especialistas, revisar suas receitas no exterior anteriores, determinar se geraram renda tributável e tomar medidas corretivas; segundo, podem continuamente ajustar e atualizar seu planejamento fiscal, minimizando sua carga tributária enquanto cumprem as leis e regulamentos relevantes.