Уряд Киргизстану часто взаємодіє з CZ з тих пір, як на початку квітня Киргизьке державне інвестиційне агентство підписало меморандум про взаєморозуміння зі співзасновником Binance Чанпеном Чжао (CZ) для співпраці в галузі криптоактивів і технології блокчейн. 5 травня CZ опублікував місцевий номерний знак «888 BNB» у соціальних мережах із текстом, який доповнює його. Одночасно з динамікою, президент Киргизстану зустрів твіт CZ на прес-конференції і запросив CZ приєднатися до Національної ради з криптовалют, яка в свою чергу запропонувала Киргизстану включити BNB і BTC в національний кріптовалютний резерв. Отже, чому CZ так любить Киргизстан? Які особливості податкового та регуляторного режиму країни щодо криптоактивів? Ця стаття відкриє для вас відповідь.
1.1 Загальна інформація про країну
Кыргызстан (англ. Kyrgyz Republic, сокращенно «Киргизия»), расположен на северо-востоке Центральной Азии, находится на стыке Центральной Азии, Западной Европы и Восточной Азии, столица — Бишкек. Государственным языком Кыргызстана является киргизский, официальным языком — русский. Валюта — киргизский сом (сокращенно «сом»). В последние годы Кыргызстан значительно продвинулся в области криптоактивов, активно разрабатывает законодательство о криптоактивах, поддерживает развитие цифровых технологий и экосистемы блокчейна, является лидером в области регулирования цифровых активов и развития рыночного масштаба в Центральной Азии, а также ключевым регионом криптоиндустрии.
1.2 Якісна оцінка криптоактивів
Відповідно до визначення Закону Киргизстану про віртуальні активи, віртуальні активи – це набір даних в електронно-цифровій формі, що мають цінність, є цифровим вираженням цінності та засобом підтвердження прав на власність або немайнові права, створених, збережених та обігу за допомогою технології розподіленого реєстру або подібних технологій, а не грошових одиниць (валюти), засобів платежу та цінних паперів. Криптоактиви – це один із видів віртуальних активів.
2 Податкова політика
2.1 Огляд податкової системи
Правова система Киргизстану розвинулася в рамках законодавства колишніх радянських республік і в багатьох аспектах має схожість із правовими системами Російської Федерації та інших колишніх радянських республік. Загалом, її правову систему можна поділити на чотири рівні: конституційні закони, кодекси, закони та нормативні акти. Після здобуття незалежності Киргизстану, його правова система була подальше переглянута та вдосконалена, було прийнято нові "Конституцію", "Цивільний кодекс", "Закон про зовнішню торгівлю", "Податковий кодекс", "Закон про інвестиції" та інші закони, що охоплюють різні сфери.
Зокрема, в частині оподаткування податкові органи Киргизстану здійснюють управління платниками податків відповідно до процедур збору та адміністрування податків в Податковому кодексі Киргизстану (далі - «Податковий кодекс»), а платники податків також повинні дотримуватися вимог податкового кодексу і виконувати свої податкові обов'язки відповідно до закону. Податки в Киргизстані в основному складаються з податку на прибуток, податку з обороту та інших незначних податків, включаючи центральні податки, такі як податок на прибуток корпорацій, податок на доходи фізичних осіб, податок на додану вартість, податок з продажів, податок на споживання та податок на використання підземних ресурсів, а також місцеві податки, такі як податок на майно та земельний податок. Крім того, Податковий кодекс також вводить різноманітні системи оподаткування, включаючи спрощену систему оподаткування на основі єдиного податку, податок на майнінг цифрової валюти, податок на електронну комерцію, податок на розваги, спеціальний податок на ліцензії на бізнес, спеціальний податок на спеціальні торгові зони, спеціальний податок на вільні економічні зони, спеціальну систему оподаткування для парків високих технологій.
Податок на прибуток підприємств: 1) Підприємства-резиденти. Юридичні особи та самозайняті особи, створені та зареєстровані відповідно до законодавства Киргизстану, є резидентами Киргизстану (у тому числі - резидентні підприємства, непідприємницькі одиниці, установи та організації тощо). Партнерство є прозорим суб'єктом відповідно до законодавства Киргизстану, а прибуток, отриманий від партнерства, вважається прибутком учасників підприємства, а саме партнерство не обкладається податком на прибуток підприємств. Сферою оподаткування є сплата податку на прибуток підприємств із загального річного доходу, отриманого у всьому світі. СЕЗ, як правило, пропонують стимули для зниження податкового навантаження на корпорації та впровадження режиму вільних грошей. Однак, залежно від місця розташування бізнесу, буде стягуватися спеціальний заохочувальний збір у розмірі від 0,1% до 2% від виручки. Киргизстан звільняє від податку на прибуток підприємств резидентів інноваційних технопарків, які відповідають умовам. 2) Підприємства-нерезиденти. Податковими нерезидентами Киргизстану є підприємства, зареєстровані за законодавством іноземної держави, а також фізичні особи-нерезиденти, яким необхідно зареєструватися як самозайняті особи в Киргизстані. Зокрема, до нього входять підприємства-нерезиденти з постійним представництвом у Киргизстані та підприємства-нерезиденти, які не мають постійного представництва в Киргизстані, але мають дохід, отриманий з Киргизстану. Сферою застосування збору є доходи, отримані з Киргизстану.
Податок на доходи фізичних осіб: 1) Платники податку – резиденти. Будь-яка фізична особа, яка проживала в Киргизстані 183 дні або більше протягом будь-якого послідовного 12-місячного періоду, є платником податків Киргизстану. Фізичні особи, які виконують офіційні обов'язки за кордоном для Киргизстану, також вважаються платниками податків Киргизстану. Особи з киргизьким громадянством та іноземні громадяни, які отримали посвідку на постійне проживання в Киргизстані або свідоцтво про репатріацію з Киргизстану, які є резидентами Киргизстану, підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб у Киргизстані з їх доходу по всьому світу. Фізичні особи, які відповідають критеріям визначення платників податків-резидентів, якщо вони не мають киргизького громадянства і не отримали ПМП або свідоцтво про репатріацію, будуть сплачувати тільки індивідуальний прибутковий податок з доходів, отриманих з Киргизстану. Самозайняті особи не зобов'язані сплачувати податок на доходи фізичних осіб, але є платниками податку на прибуток підприємств. 2) Платники податків – нерезиденти. Фізична особа, яка проживала на території Киргизстану менше 183 днів протягом будь-якого послідовного 12-місячного періоду, є нерезидентом Киргизстану. Платники податків-нерезиденти обкладаються податком на доходи фізичних осіб з доходів, отриманих з Киргизстану.
ПДВ: до платників податку відносяться підприємства та фізичні особи, які реалізують оподатковувані товари та надають оподатковувані послуги в Киргизстані; Підприємства, що ввозять товари, що підлягають оподаткуванню; Іноземні підприємства, які надають послуги, послуги та сервіси в електронній формі на території Киргизстану, в тому числі послуги електронної комерції фізичним особам жителям Киргизстану. Відповідно до положень податкового законодавства, крім пільгової політики ПДВ, обкладаються ПДВ продаж товарів, що підлягають оподаткуванню ПДВ, і надання оподатковуваних послуг і послуг в Киргизстані. При цьому імпортовані оподатковувані товари також є об'єктом оподаткування ПДВ, який розраховується виходячи з митної вартості ввезених товарів. З продажу криптомайна немає ПДВ.
Спрощений податок на основі єдиного податку: з січня 2024 року обмеження доходу в розмірі 30 мільйонів соків буде скасовано і може застосовуватися до будь-яких самозайнятих осіб та платників податків (крім іноземних підприємств, які не мають постійного представництва в Киргизстані), за винятком кількох суб'єктів галузі, які все ще не можуть подати заявку на спрощений режим оподаткування на основі єдиного податку. Базою єдиного податку зазвичай є дохід від продажу, а для платників податків, які займаються особливими видами підприємницької діяльності, існують спеціальні положення на основі оподаткування.
Спеціальний податковий режим: 1) Спеціальний податковий режим для вільних економічних зон. Платники податків, зареєстровані у вільній економічній зоні, підлягають спеціальному податковому режиму вільної економічної зони. За деякими винятками, платники податків, які підпадають під спеціальний податковий режим вільної економічної зони, звільняються від усіх податкових обов'язків і зобов'язані лише виконувати обов'язок зі сплати внесків на соціальне страхування. Спеціальний податковий режим для вільних економічних зон не додає нових податкових зобов'язань, тому сам податковий режим не передбачає податкового декларування та сплати. 2) Спеціальна система оподаткування для парків високих технологій. Платники податків, зареєстровані в парках високих технологій, підлягають спеціальному режиму оподаткування для парків високих технологій. Платники податків у парках високих технологій звільняються від сплати податку на прибуток підприємств, податку з продажів та податку на додану вартість, але податкове зобов'язання з інших податків все одно підпадає під дію загальних положень. Спеціальний режим оподаткування для парків високих технологій також не додає нових податкових зобов'язань, тому сам податковий режим не передбачає податкової декларації та сплати.
В цілому, для кращого сприяння економічному розвитку, Киргизстан постійно спрощує податкову систему, оптимізує структуру оподаткування, впроваджує цифрові інструменти для створення більш ефективної та справедливої податкової системи, підвищуючи прозорість та відповідність оподаткування.
2.2 Податкове законодавство про криптовалюти та останні новини
Згідно з постановою уряду, виданою 1 серпня 2020 року, Киргизстан ввів спеціальний податковий режим для суб'єктів, що працюють у сфері майнінгу криптоактивів, ввівши податок на криптомайнінг. Податковий кодекс передбачає, що компанії та фізичні особи, які використовують програмне та апаратне забезпечення для виконання обчислювальних операцій для майнінгу діяльності, обкладаються податком на майнінг криптовалют замість податку на прибуток. Платник податків подає заяву до податкового органу як платник гірничого податку за місцем податкового обліку. Базою податку на майнінг криптовалют має бути нарахована сума електроенергії, спожитої в процесі майнінгу, включаючи ПДВ та податок з продажу, за ставкою 15%.
Дохід від продажу криптоактивів, що перевищує їх вартість покупки, а також вартість безкоштовно отриманих криптоактивів є складовими частинами загального доходу платника податків за рік, тому необхідно сплачувати податок на прибуток відповідно до вимог. При цьому визначення продажу криптоактивів у цій країні є: обмін криптоактивів на національну або іноземну валюту. Обмін одного криптоактиву на інший не вважається продажем. Застосовна ставка податку на прибуток становить 10%.
У Киргизстані продаж криптоактивів не підлягає оподаткуванню податком на додану вартість. Однак при продажу товарів, робіт, послуг, які звільнені від ПДВ, торгівельна діяльність та виробничий сектор сплачують 2% податку з продажу, решта підлягає оподаткуванню податком з продажу в розмірі 3%. Відповідно до норм ісламських фінансів, при продажу акцій, організаційних прав, валют, криптоактивів, основних фондів, товарів, податкова база становить дохід від продажу за вирахуванням витрат на придбання.
Варто зазначити, що 15 жовтня 2024 року Управління нагляду та фінансового ринку Міністерства економіки та торгівлі Киргизстану оголосило про початок обговорення законодавчого регулювання Кабінету Міністрів Киргизстану «Про внесення змін до Постанови Уряду Киргизької Республіки No 159 від 15 квітня 2019 року «Про затвердження ставок державного податку» та отримання пропозицій від зацікавлених сторін. Метою є забезпечення неподаткових надходжень держави шляхом збільшення ставки державного податку для компаній, що працюють у небанківському фінансовому секторі, таких як оператори обміну криптоактивів, страхові установи, професійні гравці ринку цінних паперів, ломбарди та організації, що займаються видобутком криптоактивів. Зокрема, покращення фінансової стабільності шляхом запровадження вищих податків для учасників високоризикових галузей, таких як криптоактиви, страхові компанії та цінні папери.
3 Динаміка регулювання криптоактивів
3.1 Політика регулювання криптоактивів
У 2022 році Киргизстан прийняв Закон про віртуальні активи, що заклав регуляторну основу для створення, випуску, зберігання та обігу криптоактивів. Це сприяло бурхливому розвитку індустрії криптоактивів у Киргизстані, який вирізняється серед країн Центральної Азії своєю активною позицією щодо криптоактивів та блокчейну. Закон про віртуальні активи чітко визначає систему ліцензування постачальників послуг криптоактивів (VASPs), яку регулює Державна служба фінансового ринку. Це дозволяє постачальникам послуг легко входити на ринок, а регуляторам краще здійснювати контроль. Станом на 31 січня 2025 року фінансовий регулятор видав 144 ліцензії на діяльність постачальників послуг криптоактивів, з яких 8 ліцензій було видано операторам криптоактивів, а решта 138 ліцензій - операторам криптоактивних бірж.
10 січня 2025 року з метою підвищення ефективності постачальників послуг криптоактивів було прийнято Постанову Ради Міністрів при Кабінеті Міністрів Киргизької Республіки No 823 від 31 грудня 2024 року «Про внесення змін до деяких постанов Кабінету Міністрів Киргизької Республіки у сфері обігу віртуальних активів». Серед основних змін: 1. Підвищення вимог до операторів торгівлі криптоактивами. До них відносяться вимоги щодо ідентифікації та верифікації клієнтів, публікації правил обміну, перевірки репутації бенефіціарних власників тощо; заборонити транзакції через неліцензованих операторів і використання гаманців з криптоактивами з підвищеною секретністю; На мінімальний статутний капітал операторів, які торгують криптоактивами, накладається вимога в 2 000 000 розрахункових показників. 2. Вимоги до діяльності операторів обміну криптоактивів. Запроваджено вимоги щодо перевірки репутації бенефіціарних власників, проведення щорічних аудитів та повідомлення про зміни в дозвільних органах; заборонити використання передплачених карток іноземних фінансових установ та переказ криптоактивів на адреси онлайн-казино та децентралізованих систем; Мінімальний статутний капітал операторів обміну криптоактивів встановлено на рівні 1 000 000 для розрахунку показника. 3. Зміни в нормативно-правових положеннях щодо випуску криптоактивів. виключає можливість емітенту випускати криптоактиви шляхом приватного розміщення; Визначено можливість номінації емітента криптоактивів в іноземній валюті.
Оскільки Закон про віртуальні активи 2022 року встановив чітку правову базу для криптодіяльності, Киргизстан також продемонстрував свою активну готовність і відкритість до криптоіндустрії, просуваючи такі заходи, як інтеграція криптобанківських технологій у свою банківську систему, цифрові платежі та фінансові регулювання. У жовтні 2024 року Міністерство економіки Киргизстану ініціювало та внесло до парламенту законопроєкт про створення криптобанку в Киргизстані. Законопроект пропонує внести поправки до чинного законодавства про криптоактиви, зобов'язавши криптобанки надавати одну або кілька банківських послуг, пов'язаних з криптоактивами, за ліцензією, виданою Киргизьким законом «Про банки і банківську діяльність» для юридичних осіб, зареєстрованих в Киргизстані. Після отримання ліцензії криптобанки мають право здійснювати будь-які види діяльності, пов'язані з цифровими активами, зазначені в цьому Законі, без отримання додаткової ліцензії. Для здійснення банківської діяльності криптобанкам не потрібна окрема ліцензія. Створення криптобанку забезпечить захист прав та інтересів користувачів, тим самим знизивши ризик шахрайства та несанкціонованого доступу до коштів. Криптобанки також слугуватимуть платформою для впровадження нових фінансових технологій, таких як смарт-контракти та DeFi, щоб допомогти модернізувати фінансову систему.
Варто зазначити, що у лютому 2025 року Бюро нагляду за фінансовим ринком Міністерства економіки та торгівлі Киргизстану оголосило про початок обговорень щодо правового регулювання діяльності постачальників послуг криптоактивів та збору пропозицій від зацікавлених сторін. Загальний підхід до регулювання ринку криптоактивів полягає в забезпеченні прозорості, безпеки та захисту учасників ринку. Запропоноване регулювання передбачатиме внесення змін та перегляд норм регуляторної поведінки з метою адаптації законодавчої бази до динаміки розвитку ринку криптоактивів та створення більш чіткого та стабільного правового середовища для учасників ринку криптоактивів. а також сприяти встановленню внутрішнього контролю з боку постачальників послуг криптоактивів. Це віщує введення більш жорсткої регуляторної політики в Киргизстані для подальшого підвищення прозорості операцій з криптоактивами. Запропоновані нормативно-правові акти також сприятимуть боротьбі з фінансуванням тероризму та відмиванням грошей та підвищенню операційної ефективності.
3.2 Останні новини місцевої криптоіндустрії
Міністерство фінансів Киргизької Республіки створило першу національну криптовалютну біржу Coin National Exchange, ставши першою країною в Центральній Азії, яка заснувала національну криптовалютну біржу. Біржа офіційно внесена до реєстру Міністерства юстиції 30 грудня 2024 року, а її основна діяльність полягає в управлінні фінансовим ринком. Національна фондова біржа Киргизстану, біржа BTS, універсальна біржа EVDE та багато криптовалютних бірж наразі належать до цієї категорії. Згідно з документами Міністерства фінансів, з республіканського бюджету виділено 100 мільйонів KGS як початковий статутний капітал Coin National Exchange.
Щоб і надалі зміцнювати свої позиції як регіонального криптохабу, Киргизстан активно підтримує розвиток стейблкоїнів. У квітні 2025 року киргизька компанія Old Vector випустила стейблкоїн, прив'язаний до російського рубля, A 7 A 5, який зберігає прив'язку 1:1 до російського рубля. A 7 A 5 випускається відповідно до нещодавно прийнятих правил Киргизстану щодо криптовалют і підтримується урядом. Згідно з офіційною білою книгою, звіт про резерв проекту оновлюється щотижня, а незалежна компанія проводить щоквартальні зовнішні аудити для забезпечення повної підзвітності та довіри. A 7 A 5 генерує дохід від процентного доходу та автоматично розподіляє 50% доходу між усіма власниками токенів, коли вони щодня отримують кошти на банківські депозити, і власникам не потрібно виконувати жодних дій для отримання цих розподілів.
Що стосується стейблкоїнів і CBDC, Киргизстан раніше запустив Gold Dollar (USDKG), стейблкоїн, прив'язаний до золота та долара США. На відміну від інших стейблкоїнів, USDKG – це стейблкоїн із прив'язкою долара та золотом, забезпечений золотом, у співвідношенні 1:1, і роль Міністерства фінансів країни обмежується наданням золотих резервів. Решту розробок, аудит та супровід здійснюють приватні компанії та приватні особи. Цей крок може краще сприяти регуляторній прозорості в криптоекосистемі, модернізувати інфраструктуру, полегшити транскордонну торгівлю та залучити міжнародні інвестиції. Крім того, в середині квітня цього року президент Киргизстану також підписав законопроект, що надає юридичний статус «цифровому сом», і якщо Киргизстан нарешті вирішить випустити CBDC, то цифровий сом стане законним платіжним засобом країни.
4 Підсумок та перспективи
Киргизстан активно просуває розвиток криптоіндустрії, зосереджуючи увагу на оптимізації податкової політики щодо криптоактивів, чіткій податковій системі та конкурентоспроможних податкових ставках, що не лише підвищує привабливість Киргизстану на глобальному ринку криптоактивів, а й створює стабільні та вигідні умови для інвесторів та учасників ринку. Водночас, як попередні регуляторні реформи, так і часті взаємодії з CZ демонструють дружнє ставлення Киргизстану до криптоактивів. Ми віримо, що в умовах швидкого зростання глобальної криптоіндустрії, відповідні податкові та регуляторні системи Киргизстану допоможуть створити конкурентні переваги в сфері криптоактивів, особливо з розвитком криптобанків, національних бірж та стейблкоїнів у країні, криптоактиви Киргизстану будуть ще більше інтегровані в традиційну фінансову систему, сприяючи розвитку інноваційної інфраструктури та загальному процвітанню галузі як у країні, так і в Центральній Азії.
Переглянути оригінал
Контент має виключно довідковий характер і не є запрошенням до участі або пропозицією. Інвестиційні, податкові чи юридичні консультації не надаються. Перегляньте Відмову від відповідальності , щоб дізнатися більше про ризики.
CZ чому так любить Киргизстан? Огляд податкової та регуляторної системи криптоактивів країни
Автор: FinTax
1 Вступ
Уряд Киргизстану часто взаємодіє з CZ з тих пір, як на початку квітня Киргизьке державне інвестиційне агентство підписало меморандум про взаєморозуміння зі співзасновником Binance Чанпеном Чжао (CZ) для співпраці в галузі криптоактивів і технології блокчейн. 5 травня CZ опублікував місцевий номерний знак «888 BNB» у соціальних мережах із текстом, який доповнює його. Одночасно з динамікою, президент Киргизстану зустрів твіт CZ на прес-конференції і запросив CZ приєднатися до Національної ради з криптовалют, яка в свою чергу запропонувала Киргизстану включити BNB і BTC в національний кріптовалютний резерв. Отже, чому CZ так любить Киргизстан? Які особливості податкового та регуляторного режиму країни щодо криптоактивів? Ця стаття відкриє для вас відповідь.
1.1 Загальна інформація про країну
Кыргызстан (англ. Kyrgyz Republic, сокращенно «Киргизия»), расположен на северо-востоке Центральной Азии, находится на стыке Центральной Азии, Западной Европы и Восточной Азии, столица — Бишкек. Государственным языком Кыргызстана является киргизский, официальным языком — русский. Валюта — киргизский сом (сокращенно «сом»). В последние годы Кыргызстан значительно продвинулся в области криптоактивов, активно разрабатывает законодательство о криптоактивах, поддерживает развитие цифровых технологий и экосистемы блокчейна, является лидером в области регулирования цифровых активов и развития рыночного масштаба в Центральной Азии, а также ключевым регионом криптоиндустрии.
1.2 Якісна оцінка криптоактивів
Відповідно до визначення Закону Киргизстану про віртуальні активи, віртуальні активи – це набір даних в електронно-цифровій формі, що мають цінність, є цифровим вираженням цінності та засобом підтвердження прав на власність або немайнові права, створених, збережених та обігу за допомогою технології розподіленого реєстру або подібних технологій, а не грошових одиниць (валюти), засобів платежу та цінних паперів. Криптоактиви – це один із видів віртуальних активів.
2 Податкова політика
2.1 Огляд податкової системи
Правова система Киргизстану розвинулася в рамках законодавства колишніх радянських республік і в багатьох аспектах має схожість із правовими системами Російської Федерації та інших колишніх радянських республік. Загалом, її правову систему можна поділити на чотири рівні: конституційні закони, кодекси, закони та нормативні акти. Після здобуття незалежності Киргизстану, його правова система була подальше переглянута та вдосконалена, було прийнято нові "Конституцію", "Цивільний кодекс", "Закон про зовнішню торгівлю", "Податковий кодекс", "Закон про інвестиції" та інші закони, що охоплюють різні сфери.
Зокрема, в частині оподаткування податкові органи Киргизстану здійснюють управління платниками податків відповідно до процедур збору та адміністрування податків в Податковому кодексі Киргизстану (далі - «Податковий кодекс»), а платники податків також повинні дотримуватися вимог податкового кодексу і виконувати свої податкові обов'язки відповідно до закону. Податки в Киргизстані в основному складаються з податку на прибуток, податку з обороту та інших незначних податків, включаючи центральні податки, такі як податок на прибуток корпорацій, податок на доходи фізичних осіб, податок на додану вартість, податок з продажів, податок на споживання та податок на використання підземних ресурсів, а також місцеві податки, такі як податок на майно та земельний податок. Крім того, Податковий кодекс також вводить різноманітні системи оподаткування, включаючи спрощену систему оподаткування на основі єдиного податку, податок на майнінг цифрової валюти, податок на електронну комерцію, податок на розваги, спеціальний податок на ліцензії на бізнес, спеціальний податок на спеціальні торгові зони, спеціальний податок на вільні економічні зони, спеціальну систему оподаткування для парків високих технологій.
Податок на прибуток підприємств: 1) Підприємства-резиденти. Юридичні особи та самозайняті особи, створені та зареєстровані відповідно до законодавства Киргизстану, є резидентами Киргизстану (у тому числі - резидентні підприємства, непідприємницькі одиниці, установи та організації тощо). Партнерство є прозорим суб'єктом відповідно до законодавства Киргизстану, а прибуток, отриманий від партнерства, вважається прибутком учасників підприємства, а саме партнерство не обкладається податком на прибуток підприємств. Сферою оподаткування є сплата податку на прибуток підприємств із загального річного доходу, отриманого у всьому світі. СЕЗ, як правило, пропонують стимули для зниження податкового навантаження на корпорації та впровадження режиму вільних грошей. Однак, залежно від місця розташування бізнесу, буде стягуватися спеціальний заохочувальний збір у розмірі від 0,1% до 2% від виручки. Киргизстан звільняє від податку на прибуток підприємств резидентів інноваційних технопарків, які відповідають умовам. 2) Підприємства-нерезиденти. Податковими нерезидентами Киргизстану є підприємства, зареєстровані за законодавством іноземної держави, а також фізичні особи-нерезиденти, яким необхідно зареєструватися як самозайняті особи в Киргизстані. Зокрема, до нього входять підприємства-нерезиденти з постійним представництвом у Киргизстані та підприємства-нерезиденти, які не мають постійного представництва в Киргизстані, але мають дохід, отриманий з Киргизстану. Сферою застосування збору є доходи, отримані з Киргизстану.
Податок на доходи фізичних осіб: 1) Платники податку – резиденти. Будь-яка фізична особа, яка проживала в Киргизстані 183 дні або більше протягом будь-якого послідовного 12-місячного періоду, є платником податків Киргизстану. Фізичні особи, які виконують офіційні обов'язки за кордоном для Киргизстану, також вважаються платниками податків Киргизстану. Особи з киргизьким громадянством та іноземні громадяни, які отримали посвідку на постійне проживання в Киргизстані або свідоцтво про репатріацію з Киргизстану, які є резидентами Киргизстану, підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб у Киргизстані з їх доходу по всьому світу. Фізичні особи, які відповідають критеріям визначення платників податків-резидентів, якщо вони не мають киргизького громадянства і не отримали ПМП або свідоцтво про репатріацію, будуть сплачувати тільки індивідуальний прибутковий податок з доходів, отриманих з Киргизстану. Самозайняті особи не зобов'язані сплачувати податок на доходи фізичних осіб, але є платниками податку на прибуток підприємств. 2) Платники податків – нерезиденти. Фізична особа, яка проживала на території Киргизстану менше 183 днів протягом будь-якого послідовного 12-місячного періоду, є нерезидентом Киргизстану. Платники податків-нерезиденти обкладаються податком на доходи фізичних осіб з доходів, отриманих з Киргизстану.
ПДВ: до платників податку відносяться підприємства та фізичні особи, які реалізують оподатковувані товари та надають оподатковувані послуги в Киргизстані; Підприємства, що ввозять товари, що підлягають оподаткуванню; Іноземні підприємства, які надають послуги, послуги та сервіси в електронній формі на території Киргизстану, в тому числі послуги електронної комерції фізичним особам жителям Киргизстану. Відповідно до положень податкового законодавства, крім пільгової політики ПДВ, обкладаються ПДВ продаж товарів, що підлягають оподаткуванню ПДВ, і надання оподатковуваних послуг і послуг в Киргизстані. При цьому імпортовані оподатковувані товари також є об'єктом оподаткування ПДВ, який розраховується виходячи з митної вартості ввезених товарів. З продажу криптомайна немає ПДВ.
Спрощений податок на основі єдиного податку: з січня 2024 року обмеження доходу в розмірі 30 мільйонів соків буде скасовано і може застосовуватися до будь-яких самозайнятих осіб та платників податків (крім іноземних підприємств, які не мають постійного представництва в Киргизстані), за винятком кількох суб'єктів галузі, які все ще не можуть подати заявку на спрощений режим оподаткування на основі єдиного податку. Базою єдиного податку зазвичай є дохід від продажу, а для платників податків, які займаються особливими видами підприємницької діяльності, існують спеціальні положення на основі оподаткування.
Спеціальний податковий режим: 1) Спеціальний податковий режим для вільних економічних зон. Платники податків, зареєстровані у вільній економічній зоні, підлягають спеціальному податковому режиму вільної економічної зони. За деякими винятками, платники податків, які підпадають під спеціальний податковий режим вільної економічної зони, звільняються від усіх податкових обов'язків і зобов'язані лише виконувати обов'язок зі сплати внесків на соціальне страхування. Спеціальний податковий режим для вільних економічних зон не додає нових податкових зобов'язань, тому сам податковий режим не передбачає податкового декларування та сплати. 2) Спеціальна система оподаткування для парків високих технологій. Платники податків, зареєстровані в парках високих технологій, підлягають спеціальному режиму оподаткування для парків високих технологій. Платники податків у парках високих технологій звільняються від сплати податку на прибуток підприємств, податку з продажів та податку на додану вартість, але податкове зобов'язання з інших податків все одно підпадає під дію загальних положень. Спеціальний режим оподаткування для парків високих технологій також не додає нових податкових зобов'язань, тому сам податковий режим не передбачає податкової декларації та сплати.
В цілому, для кращого сприяння економічному розвитку, Киргизстан постійно спрощує податкову систему, оптимізує структуру оподаткування, впроваджує цифрові інструменти для створення більш ефективної та справедливої податкової системи, підвищуючи прозорість та відповідність оподаткування.
2.2 Податкове законодавство про криптовалюти та останні новини
Згідно з постановою уряду, виданою 1 серпня 2020 року, Киргизстан ввів спеціальний податковий режим для суб'єктів, що працюють у сфері майнінгу криптоактивів, ввівши податок на криптомайнінг. Податковий кодекс передбачає, що компанії та фізичні особи, які використовують програмне та апаратне забезпечення для виконання обчислювальних операцій для майнінгу діяльності, обкладаються податком на майнінг криптовалют замість податку на прибуток. Платник податків подає заяву до податкового органу як платник гірничого податку за місцем податкового обліку. Базою податку на майнінг криптовалют має бути нарахована сума електроенергії, спожитої в процесі майнінгу, включаючи ПДВ та податок з продажу, за ставкою 15%.
Дохід від продажу криптоактивів, що перевищує їх вартість покупки, а також вартість безкоштовно отриманих криптоактивів є складовими частинами загального доходу платника податків за рік, тому необхідно сплачувати податок на прибуток відповідно до вимог. При цьому визначення продажу криптоактивів у цій країні є: обмін криптоактивів на національну або іноземну валюту. Обмін одного криптоактиву на інший не вважається продажем. Застосовна ставка податку на прибуток становить 10%.
У Киргизстані продаж криптоактивів не підлягає оподаткуванню податком на додану вартість. Однак при продажу товарів, робіт, послуг, які звільнені від ПДВ, торгівельна діяльність та виробничий сектор сплачують 2% податку з продажу, решта підлягає оподаткуванню податком з продажу в розмірі 3%. Відповідно до норм ісламських фінансів, при продажу акцій, організаційних прав, валют, криптоактивів, основних фондів, товарів, податкова база становить дохід від продажу за вирахуванням витрат на придбання.
Варто зазначити, що 15 жовтня 2024 року Управління нагляду та фінансового ринку Міністерства економіки та торгівлі Киргизстану оголосило про початок обговорення законодавчого регулювання Кабінету Міністрів Киргизстану «Про внесення змін до Постанови Уряду Киргизької Республіки No 159 від 15 квітня 2019 року «Про затвердження ставок державного податку» та отримання пропозицій від зацікавлених сторін. Метою є забезпечення неподаткових надходжень держави шляхом збільшення ставки державного податку для компаній, що працюють у небанківському фінансовому секторі, таких як оператори обміну криптоактивів, страхові установи, професійні гравці ринку цінних паперів, ломбарди та організації, що займаються видобутком криптоактивів. Зокрема, покращення фінансової стабільності шляхом запровадження вищих податків для учасників високоризикових галузей, таких як криптоактиви, страхові компанії та цінні папери.
3 Динаміка регулювання криптоактивів
3.1 Політика регулювання криптоактивів
У 2022 році Киргизстан прийняв Закон про віртуальні активи, що заклав регуляторну основу для створення, випуску, зберігання та обігу криптоактивів. Це сприяло бурхливому розвитку індустрії криптоактивів у Киргизстані, який вирізняється серед країн Центральної Азії своєю активною позицією щодо криптоактивів та блокчейну. Закон про віртуальні активи чітко визначає систему ліцензування постачальників послуг криптоактивів (VASPs), яку регулює Державна служба фінансового ринку. Це дозволяє постачальникам послуг легко входити на ринок, а регуляторам краще здійснювати контроль. Станом на 31 січня 2025 року фінансовий регулятор видав 144 ліцензії на діяльність постачальників послуг криптоактивів, з яких 8 ліцензій було видано операторам криптоактивів, а решта 138 ліцензій - операторам криптоактивних бірж.
10 січня 2025 року з метою підвищення ефективності постачальників послуг криптоактивів було прийнято Постанову Ради Міністрів при Кабінеті Міністрів Киргизької Республіки No 823 від 31 грудня 2024 року «Про внесення змін до деяких постанов Кабінету Міністрів Киргизької Республіки у сфері обігу віртуальних активів». Серед основних змін: 1. Підвищення вимог до операторів торгівлі криптоактивами. До них відносяться вимоги щодо ідентифікації та верифікації клієнтів, публікації правил обміну, перевірки репутації бенефіціарних власників тощо; заборонити транзакції через неліцензованих операторів і використання гаманців з криптоактивами з підвищеною секретністю; На мінімальний статутний капітал операторів, які торгують криптоактивами, накладається вимога в 2 000 000 розрахункових показників. 2. Вимоги до діяльності операторів обміну криптоактивів. Запроваджено вимоги щодо перевірки репутації бенефіціарних власників, проведення щорічних аудитів та повідомлення про зміни в дозвільних органах; заборонити використання передплачених карток іноземних фінансових установ та переказ криптоактивів на адреси онлайн-казино та децентралізованих систем; Мінімальний статутний капітал операторів обміну криптоактивів встановлено на рівні 1 000 000 для розрахунку показника. 3. Зміни в нормативно-правових положеннях щодо випуску криптоактивів. виключає можливість емітенту випускати криптоактиви шляхом приватного розміщення; Визначено можливість номінації емітента криптоактивів в іноземній валюті.
Оскільки Закон про віртуальні активи 2022 року встановив чітку правову базу для криптодіяльності, Киргизстан також продемонстрував свою активну готовність і відкритість до криптоіндустрії, просуваючи такі заходи, як інтеграція криптобанківських технологій у свою банківську систему, цифрові платежі та фінансові регулювання. У жовтні 2024 року Міністерство економіки Киргизстану ініціювало та внесло до парламенту законопроєкт про створення криптобанку в Киргизстані. Законопроект пропонує внести поправки до чинного законодавства про криптоактиви, зобов'язавши криптобанки надавати одну або кілька банківських послуг, пов'язаних з криптоактивами, за ліцензією, виданою Киргизьким законом «Про банки і банківську діяльність» для юридичних осіб, зареєстрованих в Киргизстані. Після отримання ліцензії криптобанки мають право здійснювати будь-які види діяльності, пов'язані з цифровими активами, зазначені в цьому Законі, без отримання додаткової ліцензії. Для здійснення банківської діяльності криптобанкам не потрібна окрема ліцензія. Створення криптобанку забезпечить захист прав та інтересів користувачів, тим самим знизивши ризик шахрайства та несанкціонованого доступу до коштів. Криптобанки також слугуватимуть платформою для впровадження нових фінансових технологій, таких як смарт-контракти та DeFi, щоб допомогти модернізувати фінансову систему.
Варто зазначити, що у лютому 2025 року Бюро нагляду за фінансовим ринком Міністерства економіки та торгівлі Киргизстану оголосило про початок обговорень щодо правового регулювання діяльності постачальників послуг криптоактивів та збору пропозицій від зацікавлених сторін. Загальний підхід до регулювання ринку криптоактивів полягає в забезпеченні прозорості, безпеки та захисту учасників ринку. Запропоноване регулювання передбачатиме внесення змін та перегляд норм регуляторної поведінки з метою адаптації законодавчої бази до динаміки розвитку ринку криптоактивів та створення більш чіткого та стабільного правового середовища для учасників ринку криптоактивів. а також сприяти встановленню внутрішнього контролю з боку постачальників послуг криптоактивів. Це віщує введення більш жорсткої регуляторної політики в Киргизстані для подальшого підвищення прозорості операцій з криптоактивами. Запропоновані нормативно-правові акти також сприятимуть боротьбі з фінансуванням тероризму та відмиванням грошей та підвищенню операційної ефективності.
3.2 Останні новини місцевої криптоіндустрії
Міністерство фінансів Киргизької Республіки створило першу національну криптовалютну біржу Coin National Exchange, ставши першою країною в Центральній Азії, яка заснувала національну криптовалютну біржу. Біржа офіційно внесена до реєстру Міністерства юстиції 30 грудня 2024 року, а її основна діяльність полягає в управлінні фінансовим ринком. Національна фондова біржа Киргизстану, біржа BTS, універсальна біржа EVDE та багато криптовалютних бірж наразі належать до цієї категорії. Згідно з документами Міністерства фінансів, з республіканського бюджету виділено 100 мільйонів KGS як початковий статутний капітал Coin National Exchange.
Щоб і надалі зміцнювати свої позиції як регіонального криптохабу, Киргизстан активно підтримує розвиток стейблкоїнів. У квітні 2025 року киргизька компанія Old Vector випустила стейблкоїн, прив'язаний до російського рубля, A 7 A 5, який зберігає прив'язку 1:1 до російського рубля. A 7 A 5 випускається відповідно до нещодавно прийнятих правил Киргизстану щодо криптовалют і підтримується урядом. Згідно з офіційною білою книгою, звіт про резерв проекту оновлюється щотижня, а незалежна компанія проводить щоквартальні зовнішні аудити для забезпечення повної підзвітності та довіри. A 7 A 5 генерує дохід від процентного доходу та автоматично розподіляє 50% доходу між усіма власниками токенів, коли вони щодня отримують кошти на банківські депозити, і власникам не потрібно виконувати жодних дій для отримання цих розподілів.
Що стосується стейблкоїнів і CBDC, Киргизстан раніше запустив Gold Dollar (USDKG), стейблкоїн, прив'язаний до золота та долара США. На відміну від інших стейблкоїнів, USDKG – це стейблкоїн із прив'язкою долара та золотом, забезпечений золотом, у співвідношенні 1:1, і роль Міністерства фінансів країни обмежується наданням золотих резервів. Решту розробок, аудит та супровід здійснюють приватні компанії та приватні особи. Цей крок може краще сприяти регуляторній прозорості в криптоекосистемі, модернізувати інфраструктуру, полегшити транскордонну торгівлю та залучити міжнародні інвестиції. Крім того, в середині квітня цього року президент Киргизстану також підписав законопроект, що надає юридичний статус «цифровому сом», і якщо Киргизстан нарешті вирішить випустити CBDC, то цифровий сом стане законним платіжним засобом країни.
4 Підсумок та перспективи
Киргизстан активно просуває розвиток криптоіндустрії, зосереджуючи увагу на оптимізації податкової політики щодо криптоактивів, чіткій податковій системі та конкурентоспроможних податкових ставках, що не лише підвищує привабливість Киргизстану на глобальному ринку криптоактивів, а й створює стабільні та вигідні умови для інвесторів та учасників ринку. Водночас, як попередні регуляторні реформи, так і часті взаємодії з CZ демонструють дружнє ставлення Киргизстану до криптоактивів. Ми віримо, що в умовах швидкого зростання глобальної криптоіндустрії, відповідні податкові та регуляторні системи Киргизстану допоможуть створити конкурентні переваги в сфері криптоактивів, особливо з розвитком криптобанків, національних бірж та стейблкоїнів у країні, криптоактиви Киргизстану будуть ще більше інтегровані в традиційну фінансову систему, сприяючи розвитку інноваційної інфраструктури та загальному процвітанню галузі як у країні, так і в Центральній Азії.