2025最新》加密货币投资者需报税吗？境内/外收入有何差异、虚拟货币亏损可认列损失？

今年报税季将延长至六月，本文为读者整理加密货币交易者是否需要税务申报的常见问题。 （前情提要：金管会：虚拟资产交易所禁止「现金交易」！仅允许银行汇款等可追踪金流 ） （背景补充：金管会强调「台湾交易所要彻查洗钱」扩大金检；公会敦促配合监管 ） 又进入五月报税季（今年由于美国对等关税冲击，所得税结算申报及缴纳期间，展延至 6/30），提醒还没完成的读者，可把握时间完成申报，以避免个人权益损失（退税可能延迟），或是需要缴纳罚锾、滞纳金利息。 每年这时候，社群都会开始讨论加密货币交易者到底要不要缴税？本文就为读者整理目前台湾相关的法律资讯。 加密货币出金需要报税 随着主管机关中央银行、金管会已把加密货币定位为「虚拟通货」，并认为是具高度投机性的数位「商品」，如果交易有获利时，可被认为是出售或交换财产及权利的所得，需要以所得税法第 14 条第 1 项第 7 类课征所得税，也就是以交易价格减去成本价格之获利为准。 不过需要强调的是，当前需要报税的情境是发生在你决定获利了结，并「出金至台湾的银行帐户」时，如果只是在交易所、链上进行操作的话，当前是不用报税的。 虚拟通货所得课税规定 财政部针对虚拟通货所得的课税规定说明如下： 证券性质的虚拟通货 个人或企业如果买卖此类虚拟通货，其交易损益属于所得税法中的「证券交易损益」。目前台湾已停征证所税，但企业仍需按照《所得基本税额条例》规定，将这部分损益纳入基本所得额计算。 非证券性质的虚拟通货 个人：若非经常性买卖，其所得属于所得税法中的「财产交易所得」。课税方式为：用交易成交价扣除购买成本及相关费用后的余额，并入综合所得税计算。 企业：应按照《所得税法》的规定计算损益：用收入减去相关成本和费用，将所得额并入营利事业所得，依法课税。 另外一方面，可能影响是否需要缴税的因素，还包括这笔加密货币收入是境外、还是境内： 以交易平台为标准：交易平台是在海外，就算境外收入，如果交易平台是在境内，就是境内收入。 以出金管道为标准：转回台湾交易所出金为境内收入，从海外交易所电汇回台湾则为境外收入。 境内收入报税 若是境内收入，则所得总额的计算方式是：(出金汇回来的钱 – 当初买币的成本) + 其他收入。该金额将并入综合所得总额，计算综合所得税，可以利用财政部提供的网站进行试算。 根据洗钱防制法，若交易金额超过新台币 50 万元，银行有义务主动向国税局报告，因此这一门槛值得特别关注。 境外收入报税 依照国税局官方资料，境外所得同时满足下列 3 项门槛，就需要报税： 一申报户境外所得合计数在新台币 100 万元（含）以上。 一申报户基本所得额（综合所得净额＋境外所得＋特定加计项目）超过 750 万元。 基本税额〔(基本所得额 – 750 万元)× 20 %〕大于综合所得税一般所得税额。 所谓的一申报户，指的是「夫妻两人」以及「扶养人和受扶养人」，需要一起报税。上述规定简单而言： 未满 100 万：不须申报、不须缴税。 满 100 万、基本所得额未满 750 万：建议申报，但不须缴税（故未申报也无法罚） 基本所得额满 750 万：需申报、视情况是否缴税。 加密货币交易损失可以抵税吗？ 此外，关于加密货币的亏损是否可以用来抵税的问题，同样可分为境内收入和境外收入两种情境： 境内收入： 加密货币的亏损可计入综所税中的「财产交易损失扣除额」，从财产交易所得中进行扣除。 申报此扣除项时必须附上相关证明文件。 年度内，扣除额上限为同年度的财产交易所得；如果当年度财产交易所得不足以覆盖损失，未抵扣的损失可以在未来三年内抵扣。 例如，如果某年有 100,000 元的财产交易损失和 70,000 元的财产交易所得，当年可以抵扣 70,000 元，剩余 30,000 元则可在接下来三年内抵扣。 境外收入： 根据财政部规定，要抵扣境外加密货币亏损，必须由交易平台提供明确的交易成本与价格资料。 此外，境外所得需超过 100 万元且基本所得额高于 750 万的免税门槛（因若低于 750 万是直接免税）。 不过在实务操作中，政府很难取得海外交易平台的资料，尽管理论上海外投资损失可用于抵税，但实际操作可能具有一定的困难。 蔡昆洲：国税局没有排除任何人不在课税范围 此前动区就台湾个人投资者的加密货币税收问题，采访尚澄法律事务所的主持律师蔡昆洲时，他表示，目前台湾对于加密货币的税收虽然没有非常明确的规范，但这并不意味着加密货币交易不会被课税。他建议： 对于年度出金或交易量较大的情况，最好主动向国税局申报，可以透过律师和会计师的协助。 此外，加密货币的获利来源（是在台湾还是海外）、以及持有者（个人还是公司）也会影响税务处理。因此，对于有这方面困扰的投资者，其实可以尽早妥当处理，而不是被裁罚之后才急着要向国税局去说明。 此外，理律法律事务所的合伙人熊全迪律师指出，定义成本其实相当困难： 如果在台湾的交易所出金，很有可能被认为是在台湾进行的财产交易，这就涉及到资本利得 Capital gain 的课税问题。 资本利得不外乎是「卖价减去成本」，但是，证明成本可能相当困难，尤其是当你没有清晰的交易纪录来证明你在哪里、何时以多少价格购买的加密货币。 实务上，如果无法证明成本，不排除国税局可能会采用估算的方式来计算税。例如，他们可能会根据过往经验估算出一个交易的平均成本比例（一个价格），如 70%，然后对余下的 30%征税。这样的方法对于无法提供具体成本证明的人来说是一种解决方案，但对那些实际成本较高的人可能就觉得比较不划算。 相关报导 台湾金管会开放「金融业保管比特币」：5家银行已表达兴趣，明年元旦受理申请 MaiCoin、币托交易所因违反洗钱防制法，各遭金管会裁罚150万元 打击诈骗》网路「广告实名制」明年元旦实施、金管会：VASP 登记制年底将上路 〈2025最新》加密货币投资者需报税吗？境内/外收入有何差异、虚拟货币亏损可认列损失？〉这篇文章最早发布于动区BlockTempo《动区动趋-最具影响力的区块链新闻媒体》。