Огляд податкової та регуляторної системи Криптоактивів Німеччини

1. Вступ

Німеччина має відкриту позицію щодо криптоактивів. У 2013 році Міністерство фінансів Німеччини почало звертати увагу на розвиток криптоактивів і опублікувало відповідну політику. Німеччина є першою країною у світі, яка офіційно визнала законність торгівлі криптоактивами, такими як біткойн. Кількість вузлів біткойн та ефіріуму в Німеччині лише поступається США. Крім того, уряд Німеччини заохочує банки та фінансові установи активно брати участь у розвитку криптоактивів, розробив дружню податкову систему та здійснює їх регулювання та керівництво.

2. Огляд основної податкової системи Німеччини

2.1 Німецька податкова система

Податки в Німеччині є основним джерелом доходів бюджету, складаючи близько 50%. Після податкової реформи податкові надходження повільно зростають, а частка в бюджетних доходах стабільно підвищується.

Німеччина впровадила трирівневу систему оподаткування: федеральну, земельну та місцеву, що розділяє податки на спільні та спеціальні. Спільні податки належать до спільної власності декількох рівнів уряду та діляться між ними, спеціальні податки є власністю кожного рівня уряду.

Спільні податки включають податок на додану вартість та податок на прибуток, які спільно стягуються та діляться федеральними та державними урядами. Надходження від податку на додану вартість розподіляються між штатами пропорційно, а надходження від податку на прибуток розподіляються залежно від населення та економічного стану.

Спеціальний податок — це власний дохід певного рівня уряду, наприклад, податок на нерухомість місцевого уряду, податок на угоди з землею штату тощо.

2.2 Основні види податків

2.2.1 Податок на прибуток підприємств

Суб'єкти оподаткування корпоративним податком поділяються на платників податків з необмеженими зобов'язаннями та платників з обмеженими зобов'язаннями. Платники з необмеженими зобов'язаннями сплачують податки на глобальний дохід; платники з обмеженими зобов'язаннями сплачують податки лише на доходи, отримані в Німеччині. Якщо існує угода про уникнення подвійного оподаткування, іноземні компанії можуть отримати податкові пільги. Ставка корпоративного податку в Німеччині становить 15%.

2.2.2 Податок на доходи фізичних осіб

Постійні жителі Німеччини сплачують податки на всі доходи, отримані як в країні, так і за її межами; нерезиденти зазвичай сплачують податки лише на доходи, отримані на території Німеччини. Податок на доходи фізичних осіб охоплює різні типи доходів, застосовуючи розподільний та комбінований методи оподаткування, ставка податку коливається від 14% до 45%, є прогресивною та має основні вирахування.

2.2.3 ПДВ

ПДВ є податком на обіг, який несе кінцевий споживач. Стандартна ставка становить 19%, для деяких товарів застосовується знижена ставка 7%. Підприємства можуть відшкодовувати вхідний податок. Декларація з ПДВ подається щомісячно та щоквартально, нові підприємства або платники податків малого розміру можуть обрати квартальну декларацію, а великі платники податків повинні подавати щомісячну декларацію. Підприємства також повинні проводити річний розрахунок.

3. Податкова політика Німеччини щодо криптоактивів

3.1 Щодо якісної характеристики криптоактивів

Уряд Німеччини має широке визначення криптоактивів. У 2020 році Федеральна служба фінансового нагляду Німеччини визначила криптовалюти як фінансові інструменти, які мають юридичний статус грошей. У 2022 році Федеральне міністерство фінансів Німеччини вказало, що одиниці криптовалюти є активами, які відображають здатність до розподілу економічних вигод і можуть оцінюватися за ринковою ціною.

Щодо податкової політики, Німеччина визначає криптоактиви як особливий продукт з подвійними властивостями валюти та майна, основні криптоактиви вважаються законними приватними монетами, нелегальними грошима. Володіння, купівля, продаж та використання криптоактивів є легальними, їх купівля та прибуток зазвичай підлягають оподаткуванню відповідно до положень про податок на доходи фізичних осіб та податок на капітальний прибуток, звільнені від податку на додану вартість.

3.2 Криптоактиви податковий режим

Німеччина вважає купівлю та продаж криптоактивів та прибутки від їх торгівлі капітальним доходом. Якщо фізична особа володіє криптоактивами більше року, прибуток від продажу звільняється від податку. Якщо термін володіння менше року, прибуток від продажу підлягає оподаткуванню на капітальний дохід. Фізичні особи можуть звільнитися від податку, якщо прибуток від торгівлі криптоактивами в межах одного фінансового року не перевищує 600 євро.

Прибуток від майнінгу зазвичай вважається доходом від підприємницької діяльності і підлягає оподаткуванню, з можливістю扣除 відповідних витрат. Прибуток від стейкінгу, що утримується понад рік, не підлягає оподаткуванню, менше року - підлягає сплаті податку на прибуток.

Токени, що отримуються через аеродроп, вважаються комерційним доходом, якщо вони пов'язані з комерційною діяльністю; якщо вони пов'язані з наданням послуг, вони відносяться до інших доходів і повинні звітуватися за ринковою ціною. Нові токени, що виникають внаслідок хард-форку, вважаються незалежними активами, сам хард-форк не є оподатковуваною подією, але продаж нових токенів протягом періоду володіння підлягає сплаті податку на приватні продажі.

Криптоактиви з традиційними валютами обмінюються без сплати податку на додану вартість. Коли криптоактиви використовуються як засіб платежу, їхня частина, що підлягає оподаткуванню, може бути об'єктом оподаткування.

4. Будівництво та вдосконалення регуляторної рамки для Криптоактивів в Німеччині

Німецьке федеральне управління фінансового нагляду визначило криптоактиви як зашифровану цінність, вважаючи їх новим фінансовим інструментом, запровадивши концепцію "криптоактивного зберігання". З 2020 року компанії, що надають послуги зберігання криптоактивів, повинні отримати регуляторну ліцензію.

У 2020 році Німеччина впровадила п'яту директиву ЄС щодо боротьби з відмиванням грошей, що вимагає від криптоактивів бірж та постачальників гаманців дотримуватись суворих вимог AML/CTF.

У травні 2021 року Німеччина ухвалила "Закон про електронні цінні папери", який визначає криптосекурити та сприяє цифровізації фінансів. У листопаді того ж року нова коаліційна угода уряду запропонувала створення рівних умов конкуренції між традиційними фінансами та інноваційними бізнес-моделями.

У 2022 році Федеральне міністерство фінансів Німеччини опублікувало національні рекомендації щодо оподаткування криптоактивів, що охоплюють різні податкові сценарії, що подальше вдосконалює рамки регулювання крипто.

5. Підсумок та перспективи

Німеччина демонструє толерантне, дружнє ставлення до системи оподаткування криптоактивів, балансуючи інноваційні стимули та управління ризиками. У майбутньому можливо продовження оптимізації політики, щоб відповідати розвитку ринку та потребам міжнародної співпраці.

У регуляторному плані Німеччина вважається однією з найбільш дружніх країн Європи, що забезпечує інвесторам безпечне та прозоре середовище. У майбутньому регуляторна структура повинна залишатися адаптивною для реагування на нові виклики та можливості. Німеччина може посилити міжнародну співпрацю для сприяння уніфікації глобальних регуляторних стандартів.

Отже, податкова та регуляторна система Німеччини в сфері криптоактивів забезпечує галузь чіткими вказівками та стимулюваннями, що сприяє створенню сприятливого екосистеми для здорового розвитку криптоактивів та сприяє економічному процвітанню.