ドイツの暗号資産に関する税制と規制制度の概要

1. はじめに

ドイツは暗号資産に対してオープンな姿勢を持っています。2013年、ドイツ財務省は暗号資産の発展に注目し、関連する政策を発表しました。ドイツは、ビットコインなどの暗号資産取引を正式に合法と認めた世界初の国であり、そのビットコインとイーサリアムのノード数はアメリカに次いでいます。さらに、ドイツ政府は銀行や金融機関が暗号資産の発展に積極的に参加することを奨励し、友好的な税制を制定し、監督と指導を行っています。

2. ドイツの基本税制の概要

2.1 ドイツの税制

ドイツの税収は財政の主要な収入源であり、約50%を占めています。税制改革後、税収は緩やかに増加し、財政収入に占める割合は着実に上昇しています。

ドイツは連邦、州、地方の3つの課税制度を実施しており、税収は共有税と専享税に分かれています。共有税は複数の政府によって共有され、分配され、専享税は各レベルの政府に専有されます。

共有税は、付加価値税や所得税などを含み、連邦政府と州政府が共同で徴収し、分配します。付加価値税の収入は各州に按分され、所得税の収入は人口や経済状況に応じて分配されます。

専有税は特定のレベルの政府の専有収入であり、地方政府の不動産税や州政府の土地取引税などが含まれます。

2.2主な税金の種類

2.2.1法人所得税

企業所得税の納税主体は無限責任納税者と有限責任納税者に分かれます。無限責任納税者は全世界の所得に対して納税します；有限責任納税者はドイツ国内の所得に対してのみ納税します。二重課税回避協定がある場合、外国企業は税収の減免を受けることができます。ドイツの企業所得税率は15%です。

2.2.2個人所得税

ドイツの常住居住者は国内外のすべての所得に対して税金を支払います。非居住者は通常、ドイツ国内の収入に対してのみ課税されます。個人所得税は、さまざまな収入の種類を含み、分類所得と総合課税の形式を採用しており、税率は14％から45％の間で、累進課税で基本的な控除額があります。

2.2.3付加価値税

消費税は流通税に属し、最終的な税負担は消費者が負担します。標準税率は19%で、一部の商品には7%の優遇税率が適用されます。企業は仕入れ税を控除できます。消費税の申告は月次と四半期に分かれており、新しい企業や小規模納税者は四半期申告を選択できますが、大規模納税者は月次申告をする必要があります。企業は年末に決算清算を行う必要があります。

3. ドイツの暗号資産に関する税制政策

3.1 暗号通貨の特性評価

ドイツ政府は暗号資産の定義を広く捉えています。2020年、ドイツ連邦金融監督局は暗号通貨を金融商品として定義し、通貨またはお金の法的地位を持つとしました。2022年、ドイツ連邦財務省は暗号通貨の単位を資産とし、経済的利益の分配能力を反映し、市場価格に基づいて評価できることを指摘しました。

税制に関して、ドイツは暗号通貨を通貨と財産の二重属性を持つ特別な産物として定義し、主な暗号通貨は合法的な私的通貨と見なされ、法定通貨ではありません。暗号通貨の保有、売買、使用は合法であり、その売買と利益は通常、個人所得税及び資本利得税の規定に従って課税され、付加価値税は免除されます。

3.2暗号通貨税制

ドイツは暗号資産の売買および取引利益を資本利得と見なしています。個人が暗号資産を1年以上保有し、販売時に得た資本利益は非課税です。1年未満保有した場合、販売利益には資本利得税が課税されます。個人が1会計年度内に暗号資産取引で得る利益が600ユーロを超えない場合は非課税です。

マイニングによって得られる収入は通常、事業活動の収入と見なされ、課税対象となり、関連費用を控除できます。ステーキングの収益を1年以上保有した場合は非課税ですが、1年未満の場合は所得税が課されます。

エアドロップされたトークンが商業活動に関連する場合、商業収入と見なされます；サービス提供が関与する場合は、その他の収入に該当し、市場価格で申告する必要があります。ハードフォークによって生成された新しいトークンは独立した資産と見なされ、フォーク自体は課税イベントを構成しませんが、新しいトークンを保有期間中に販売する場合は個人販売取引税が課されます。

暗号資産と伝統的通貨の交換は消費税が免除されます。暗号資産が支払い手段として使用される場合、その増価部分は所得税が課される可能性があります。

4. ドイツの暗号資産規制フレームワークの構築と改善

ドイツ連邦金融監督庁は暗号資産を暗号価値として定義し、新しい金融ツールと見なし、「暗号資産保管業務」の概念を導入しました。2020年以降、暗号資産保管サービスを提供する企業は規制の許可が必要です。

2020年、ドイツは第5次EUマネーロンダリング指令を実施し、暗号資産取引所とウォレットプロバイダーに厳格なAML/CTF規定の遵守を求めました。

2021年5月、ドイツは《電子証券法》を通過させ、暗号証券を定義し、金融のデジタル化を推進しました。同年11月、新しい政府連立協定は、従来の金融と革新的なビジネスモデルの間に平等な競争環境を構築することを提案しました。

2022年、ドイツ連邦財務省は全国的な暗号資産税ガイドラインを発表し、さまざまな税収シナリオに関与し、暗号化規制フレームワークをさらに強化しました。

5. まとめと展望

ドイツは暗号資産に対する税制において、包容的で友好的な態度を示し、革新のインセンティブとリスク管理のバランスを取っています。今後、政策のさらなる最適化が行われ、市場の発展や国際協力のニーズに適応する可能性があります。

規制の面では、ドイツはヨーロッパで最も投資家に優しい国の一つと見なされています。投資家に安全で透明な環境を提供します。今後の規制フレームワークは適応性を維持し、新たな課題と機会に対応する必要があります。ドイツは国際的な協力を強化し、世界的な規制基準の統一を促進する可能性があります。

総じて、ドイツの暗号資産に関する税制と規制制度は、業界に明確な指針とインセンティブを提供しており、暗号資産の健全な発展を促進するエコシステムを構築し、経済の繁栄を促すことが期待されます。